增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。
　　增值稅基本稅率將由目前的16%降至13%，10%降至9%，保持6%不變，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)由三檔向兩檔邁進。2020年將實施更大規(guī)模的減稅，普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔，將制造業(yè)等行業(yè)原有16%增值稅稅率降為13%，將交通運輸、建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)現(xiàn)行10%稅率降為9%，保持6%一檔稅率不變。
　　一、要點總結
　　要點一：小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅
　　自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
　　要點二：增值稅稅率下調(diào)
　　自2019年４月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
　　要點三：取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人
　　自2019年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
　　要點四：國內(nèi)旅客運輸服務納入抵扣范圍
　　自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
　　要點五：不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣
　　自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
　　要點六：生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人進項稅額加計抵減10%
　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
　　要點七：符合條件納稅人增值稅期末留抵稅額退稅
　　自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
　　要點八：符合條件一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人
　　自2019年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
　　要點九：企業(yè)集團內(nèi)單位之間資金無償借貸免征增值稅
　　自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
　　要點十：符合條件的扶貧捐贈免征增值稅
　　自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
　　要點十一：扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策要點十二：社區(qū)養(yǎng)老托育家政服務收入免征增值稅
　　自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅。
　　要點十三：供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅
　　自2019年1月1日至2020年供暖期結束，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱取得的采暖費收入免征增值稅。
　　要點十四：邊銷茶增值稅優(yōu)惠政策
　　自2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。
　　要點十五：支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策
　　一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
　　對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。
　　要點十六：重新修訂增值稅納稅申報表及附列資料
　　自2019年5月1日起，適用新修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。
　　要點十七：部分先進制造業(yè)納稅人期末留抵退稅政策
　　自2019年6月1日起，符合條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
　　要點十八：生活性服務業(yè)納稅人進項稅額加計抵減15%政策
　　自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%。
　　要點十九：取消建筑服務簡易計稅項目備案
　　自2019年10月1日起，提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。
　　要點二十：開具原稅率發(fā)票需辦理臨時開票權限
　　自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
　　要點二十一：小規(guī)模納稅人自開專票全面放開
　　自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
　　要點二十二：部分資源綜合利用增值稅政策調(diào)整
　　自2019年9月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。
　　要點二十三：研發(fā)機構采購設備增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行
　　為了鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。
　　要點二十四：北京2022年冬奧會和冬殘奧會增值稅優(yōu)惠政策
　　對奧林匹克轉(zhuǎn)播服務公司、奧林匹克頻道服務公司、國際奧委會電視與市場開發(fā)服務公司、奧林匹克文化與遺產(chǎn)基金、官方計時公司取得的與北京冬奧會有關的收入，免征增值稅。
　　要點二十五：異常增值稅扣稅憑證政策明確
　　自2020年2月1日起，明確異常增值稅扣稅憑證,政策同時明確增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的處理規(guī)則和流程。
　　二、增值稅下調(diào)哪些企業(yè)將受益?
　　1、制造業(yè)和小微企業(yè)是重點減負對象
　　2020年，減稅將延續(xù)普惠性和結構性并舉，重點受益的企業(yè)是制造業(yè)和小微企業(yè)。
　　2、制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%
　　增值稅改革將進一步深化，會上明確了將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由當前的16%減至13%。
　　3、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)由10%降至9%
　　交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率將降低1個百分點，即從原來的10%降至9%。
　　4、生產(chǎn)、生活性服務業(yè)擴抵
　　6%一檔保持不變，但是對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增加一些稅收抵扣的配套措施，進行側面減稅。
　　5、稅率將三檔并兩檔
　　在增值稅改革中，繼續(xù)向推進(增值稅)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。